Simples, Lucro Presumido ou Lucro Real em 2026: qual escolher (com simulação)

Escolher o regime tributário certo é, sem exagero, a decisão financeira mais importante do ano para a sua empresa. Pagar imposto a mais por estar no regime errado pode custar entre 5% e 15% do seu faturamento anual.

Com a Reforma Tributária em curso e a CBS começando em 2027, 2026 é o último ano para revisar essa escolha com calma.

Os três regimes em uma frase

• Simples Nacional — paga tudo num único guia (DAS), alíquota progressiva conforme faturamento, limite de R$ 4,8 milhões/ano.
• Lucro Presumido — Receita "presume" sua margem de lucro e cobra IR + CSLL sobre ela. PIS, COFINS, ICMS e ISS pagos à parte.
• Lucro Real — paga IR e CSLL sobre o lucro realmente apurado. Obrigatório acima de R$ 78 milhões/ano e para alguns setores específicos.

Simulação 1: Serviços de TI faturando R$ 30 mil/mês

Cenário: empresa de desenvolvimento de software, R$ 360 mil/ano, 2 funcionários CLT, pró-labore de R$ 10 mil, folha total ~R$ 200 mil/ano.

Simples Nacional (Anexo III via Fator R)

• Alíquota efetiva ~6,5% sobre receita.
• Imposto anual: ~R$ 23.400.

Lucro Presumido

• IR + CSLL: 32% de presunção sobre serviços = R$ 115.200 lucro presumido.
• IR (15%) = R$ 17.280 + adicional zero.
• CSLL (9%) = R$ 10.368.
• PIS/COFINS (3,65%) = R$ 13.140.
• ISS (variável, considerando 3%) = R$ 10.800.
• Total: ~R$ 51.588.

Vencedor: Simples Nacional (R$ 28 mil de diferença/ano)

Simulação 2: Comércio varejista faturando R$ 100 mil/mês

Cenário: loja, R$ 1,2 milhão/ano, margem operacional de 18%, ICMS interno de 18%, sem benefícios fiscais especiais.

Simples Nacional (Anexo I)

• Alíquota efetiva ~10,2%.
• Imposto anual: ~R$ 122.400.

Lucro Presumido

• IR + CSLL: 8% presunção comércio = R$ 96.000 lucro presumido.
• IR (15%) = R$ 14.400.
• CSLL (9%) = R$ 8.640.
• PIS/COFINS (3,65%) = R$ 43.800.
• ICMS (estimado ~5% líquido após créditos) = R$ 60.000.
• Total: ~R$ 126.840.

Vencedor: empate técnico — Simples leva pela simplicidade operacional

Simulação 3: Indústria faturando R$ 400 mil/mês

Cenário: pequena indústria, R$ 4,8 milhões/ano (limite do Simples), margem real de 15%.

Simples Nacional (Anexo II)

• Alíquota efetiva no teto ~14,9%.
• Imposto anual: ~R$ 715.200.

Lucro Real (margem real apurada)

• Lucro real anual: R$ 720.000.
• IR (15%) + adicional (10% sobre o que exceder R$ 240k) = R$ 156.000.
• CSLL (9%) = R$ 64.800.
• PIS/COFINS não-cumulativo (~1,65%/7,6% com créditos) ~R$ 200.000 líquido.
• ICMS com créditos otimizados ~R$ 180.000.
• Total estimado: ~R$ 600.800.

Vencedor: Lucro Real (R$ 114 mil de economia/ano)

Quando cada regime faz sentido

Simples Nacional é melhor para:

• Faturamento até R$ 1,5 milhão/ano (na maioria dos casos).
• Empresas de serviços que conseguem manter Fator R ≥ 28%.
• Negócios com poucos créditos de PIS/COFINS/ICMS.
• Empreendedores que valorizam simplicidade operacional.

Lucro Presumido é melhor para:

• Faturamento entre R$ 1,5 milhão e R$ 4,8 milhões/ano, com margem alta.
• Empresas de serviços onde o Simples cai no Anexo V e o Fator R não compensa.
• Negócios com operação simples e poucas variações de margem.

Lucro Real é melhor para:

• Faturamento acima de R$ 4,8 milhões/ano (obrigatório acima de R$ 78 milhões).
• Empresas com margem real baixa (lucro presumido cobraria sobre margem fictícia maior).
• Setores com muitos créditos (indústria, atacado, importação).
• Empresas que tiveram prejuízo fiscal acumulado.

O efeito Reforma Tributária na escolha

A partir de 2027, com CBS substituindo PIS/COFINS, muita coisa muda:

• Lucro Real fica mais atrativo para setores de serviços, porque os créditos passam a ser quase universais.
• Simples Nacional pode ficar menos vantajoso para quem vende B2B, porque o cliente não consegue tomar crédito cheio do DAS.
• O Simples Híbrido (recolher CBS/IBS por fora) vai exigir simulação caso a caso.

Quando trocar de regime

A opção pelo regime tributário é feita uma vez por ano:

• Simples Nacional: até 31 de janeiro do ano vigente.
• Lucro Presumido/Real: até o pagamento da primeira DARF de IR (último dia útil de abril), mas a melhor prática é decidir antes do primeiro mês do ano.

Referências oficiais

• Lei Complementar 123/2006 — Simples.
• Lei 9.249/1995 — Lucro Presumido.
• Decreto 9.580/2018 — RIR/2018.
• Receita Federal — Regimes Tributários.

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